社科文论选摘 理论研究

新税制改革与创新驱动发展战略

赵庆秋

2018年07月12日 12:00

许多奇
《中国社会科学》2018年第3期

 

  面对中国发展与改革的新形势,与以往的税制变革相比,新税制改革的方向定位发生了重大变化:“建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收制度”成为了新税制改革的目标定位与方向标识。税收现代化是指一国的税收制度体系向各现代税收国家共通的税收制度体系转化的过程,而现代税收制度则是这一转化的积极成果。从某种意义而言,现代化就是先进性、国际化,实现税收现代化就是努力使我国的税收理念、税收制度和税收管理能够顺应时代发展的要求,能够适应科学与信息技术的突飞猛进,能够符合世界税制的发展规律和发展趋势,达到现代税收国家的先进水平。

 

  我国的税收优惠制度集中于通过税收优惠促进技术创新和技术进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护等,从制度目标上看,国家通过设定税收优惠激励诱导企业或个人按照坚持自主创新、保护环境、发展绿色经济等方向予以投资和消费,从而在整体上达到优化经济结构和资源配置,促进经济社会协调可持续发展的效果。这无疑符合创新驱动发展战略、可持续发展战略等我国的国家重大战略和经济社会发展的基本原则,符合宪法关于国家基本任务和国家基本原则的理念和规定。

 

  《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)指出:“税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。”然而我国现行税收优惠制度离这样尚不严格的税收法定主义也相去甚远,故很难实现税收优惠赖以存在的公共利益目的。《决定》提出了落实税收法定原则的要求。就税收立法权的分配而言,排除政府对课税要件的制定权,遵守“法律保留原则”,构成税收法定主义的内核。税收法定必然要求税收优惠法定,因为“就法律性质而言,税收优惠是基准税制中的特别措施,其决定权与税种开征停征权、税目税率调整权,同属于税权的基本权能。”将这种权能置于法定之下,对于保证税收优惠所激励的公共利益目的的实现十分必要。

 

  新发展理念中的“协调、绿色、开放、共享”理念保证发展的方向,避免科技成果运用的负面效应。它们对新税制改革也有指导意义,表现在建设促进国民经济各部门之间、城乡地区之间、经济与社会之间等和谐发展的协调税制;保护生态环境的绿色税制;进一步促进对外开放的开放税制以及发展成果共享的公平税制。这些新税制建设是新一轮税制改革推动创新驱动战略不可或缺的组成部分。

 

  税收优惠是税收激励创新的主要形式,落实税收优惠法定是新税制改革服务创新驱动发展战略的落地抓手;而优化税制结构则是主战场。无论是税收优惠政策的清理和规范,还是将每年的税收优惠以税式支出专项纳入财政预决算;无论是直接税和间接税在税收总收入中所占比重的升降,还是个人所得税、企业所得税、增值税等具体税种中纳税主体、征税对象以及税目、税基、税率等课税要素的调整,都是意义深刻的税收制度变革,影响深远的税收体制创新。这一系列制度创新将从税收体制机制上为创新驱动发展战略的实施建立起一个良好的税收生态系统,形成税收制度创新与科技创新的“双轮驱动”,两者协同发力,相互促进,推动经济结构优化和社会公平分配,从而有助于解决我国经济和社会发展中的诸多问题。


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2018年07月12日 10:54
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